Одной из основных задач современного предпринимательства является управление кредиторской задолженностью. От эффективного управления ею зависит не только успешность компании, но и ее существование в принципе.
Что такое — кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность (КЗ) предусматривает непогашенное обязательство компании перед ее кредиторами. Ими являются поставщики, арендодатели, сотрудники, бюджет и внебюджетные фонды. Клиенты также могут стать кредиторами, когда платят компании авансовые платежи в счет будущих поставок.
Размер кредиторской задолженности указывается в пассиве баланса компании по стр. 1520 раздела V. Когда договором разрешается отсрочка погашения задолженности больше чем на год, кредиторская задолженность фиксируется в разделе IV баланса в качестве долгосрочных обязательств. Расшифровывание кредиторской задолженности по отдельным видам производится в пояснениях к балансу (п. 27 ПБУ 4/99).
Отдельные виды КЗ устанавливаются списком кредиторов.
Одним из элементов управления КЗ является поддержка ее рациональной структуры.
Соотношение между конкретными видами КЗ устанавливается каждой компанией самостоятельно в зависимости от разных факторов, которые влияют на ее деятельность. Однако основной показатель надежности и рациональности структуры КЗ — это наименьший риск остановки деятельности организации.
К примеру, некоторые фирмы полагают, что задержка по уплате бюджетных платежей — это наиболее экономный способ временно получить дополнительные финансы. Пеня при неуплате бюджетных платежей — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, и это существенно ниже процентных ставок по банковским кредитам. Но долги перед бюджетом — наиболее рискованный вид обязательств, поскольку ИФНС вправе начать взыскание и осуществить приостановку операций по расчетным счетам компании на сумму задолженности по бюджетным платежам.
Внимание! Когда у компании несколько расчетных счетов в разных банках, приостановку проводят по всем счетам. Даже при уплате долга с одного из расчетных счетов нужно ждать несколько дней, когда ИФНС снимет приостановку с других счетов.
Не меньший риск имеет также задолженность по зарплате перед сотрудниками компании. Этот источник оборотных средств может стать причиной текучести кадров, а также сотрудники могут подать в трудовую инспекцию или прокуратуру жалобу на несвоевременную выдачу зарплаты. Эти ситуации наносят существенный вред репутации компании и могут повлечь за собой материальные потери.
Какая структура кредиторской задолженности считается рациональной?
Рациональная и управляемая структура кредиторской задолженности — такая, у которой имеется преобладание обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, работ, услуг и клиентами по авансам, которые получены в счет предстоящих поставок.
Когда значительная доля КЗ — авансовые платежи, которые получены в счет предстоящих отгрузок, можно говорить о том, что у компании хорошая репутация и ее продукция пользуется спросом.
Но в современных условиях клиенты часто рассчитывают на отсрочку платежа. Одновременно с ценой товара или услуги, на выбор поставщика могут повлиять также выгодные критерии отсрочки. В такой ситуации конкурентоспособность фирмы может сильно зависеть от эффективности управления КЗ.
В 1С: Бухгалтерия 8.3 реализовано несколько способов анализа кредиторской и дебиторской задолженности. О том, какие отчеты можно использовать, как оценить расчеты с контрагентами, читайте здесь.
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
Управление КЗ всегда связано с проведением анализа соотношения дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности. Наилучший вариант — когда отсрочка платежей по договорам с кредиторами в днях больше отсрочки платежей, которые предоставлены дебиторам. Подобные коммерческие условия предоставляют возможность своевременно, без каких-либо дополнительных затрат на неустойки и штрафы, исполнять свои обязательства и обеспечивать необходимый и достаточный для ведения деятельности запас ТМЦ.
На практике компания заключает множество договоров и с поставщиками, и с клиентами. В них могут описываться различные условия, о которых договорились с контрагентами.
Для расчета предельного размера отсрочки платежа, предоставляемой дебиторам, используются показатели оборачиваемости ДЗ и КЗ. Когда определяется оборачиваемость КЗ в днях, можно установит предельную величину отсрочки платежа для клиентов.
В таком случае нужно помнить о конкуренции и не снижать число дней отсрочки до минимального значения.
Внимание! Чтобы управлять ДЗ и КЗ, недостаточно использовать обобщенные показатели оборачиваемости. Также нужно оценивать общий размер ДЗ и КЗ и не допускать бесконтрольного увеличения этих показателей.
Согласно ст. 11 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, все компании должны инвентаризировать активы и обязательства. Обязательно инвентаризировать на 31 декабря каждого года нужно ДЗ и КЗ. При инвентаризации нужно выявлять просроченную задолженность, а также ту, которую невозможно взыскать. Работа с претензиями по просроченной дебиторской задолженности — это один из инструментов управления этой задолженностью.
Просроченная КЗ влечет за собой не только риски утраты репутации, но также и риски потери бизнеса. Согласно ст. 7 Закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, любой кредитор вправе подать в суд заявление о признании компании банкротом, если имеются признаки ее несостоятельности. Именно по этой причине требуется регулярно анализировать финансово-хозяйственную деятельность и не допускать просрочки кредиторской задолженности.
Однако иногда бывают ситуации, когда кредиторскую задолженность списывают в прочие доходы.
Списание кредиторской задолженности
В некоторых ситуациях нужно списывать кредиторскую задолженность и признавать ее в качестве внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль (п. 18 ст. 250 НК):
- окончание срока исковой давности;
- исключение кредитора из ЕГРЮЛ из-за его ликвидации;
- другие основания (исключение — ситуации, которые указаны в пп. 21, 21.1, 21.3, 21.4, 21.5, п. 1 ст. 251 НК).
В ст. 196 ГК указано, что срок исковой давности — три года с момента возникновения обязательства. По ст. 203 ГК, срок может быть прерван путем признание долга должником через:
- отправку письма с подтверждением о принятии претензии;
- подписание допсоглашения к договору, по которому следует, что долг признали (к примеру, о рассрочке платежа);
- отправку письма с просьбой об изменении условий договора;
- подписание акта сверки.
Проведение данных действий — это один из элементов управления КЗ, который предназначен для того, чтобы отсрочить момент списания КЗ в свой доход. Однако необходимо помнить, что взыскание задолженности через суд влечет за собой для компании дополнительные затраты.
Внимание! Срок исковой давности не может быть больше 10 лет с даты возникновения.
Нужно учесть, что кредитора могут исключить из ЕГРЮЛ из-за реорганизации. В этом случае активы и обязательства реорганизуемой компании переходят к правопреемнику. В такой ситуации у фирмы-должника не появляется обязанности включать задолженность перед реорганизованной фирмой во внереализационные доходы.
Обобщение по вопросу управления кредиторской задолженностью
Управление КЗ основывается на таких правилах:
- с учетом бизнес-среды компании, нужно установить рациональную структуру КЗ и регулярно проводить анализ соотношения видов обязательств;
- требуется не допускать просрочки КЗ, которая влечет за собой риск приостановки или прекращения деятельности;
- проводить периодические расчеты оборачиваемости ДЗ и КЗ и корректировку коммерческих условий по отсрочке платежа с клиентами и поставщиками;
- инвентаризировать ДЗ и КЗ и своевременно проводить меры урегулирования задолженности.
Указанные правила управления КЗ можно применять при любой специфике бизнеса. Однако у каждой компании имеются дополнительные методы, которые позволяют эффективно управлять кредиторской задолженностью.
Когда организация проводит расчеты с поставщиками в валюте, один из элементов управления КЗ — хеджирование (страхование) валютных рисков. В обстоятельствах, когда курсы валют нестабильны, хеджирование позволяет существенно уменьшить величину КЗ в рублевом эквиваленте.
Хеджирование — это не обычная страховая сделка, а операция по заключению соглашения с банком, по которому кредитное учреждение обязано в конкретную дату продать валюту по фиксированному курсу, а компания — в конкретную дату приобрести валюту по фиксированному курсу. Управление КЗ в такой ситуации — это четкое следование графику платежей и обеспечение выгодного курса валюты на дату платежа.
Надеемся, что наша статья была полезной для вас. Если Вам нужна консультация по работе в программах 1С, обращайтесь за помощью к нашим специалистам.
